会计科目字典使用说明
为规范农业企业会计核算，提高农业企业会计信息质量，财政部规定农业企业于2005年1月1日起执行《企业会计制度》和《农业企业会计核算办法——生物资产和农产品》和《农业企业会计核算办法——社会性收支》，不再执行1993年颁布的《农业企业会计制度》。因此，黑龙江垦区会计电算化科目字典应适应核算办法的需要，重新编制，现将有关修改说明如下：
一、修改依据
本科目字典依据《企业会计制度》和《农业企业会计核算办法——生物资产和农产品》和《农业企业会计核算办法——社会性收支》以及《2004年度企业财务会计决算报表编制手册》编制。
科目字典共设六级科目，采用“四二三三二二”制，即一级科目代码长度四位，二级科目代码长度二位，三、四级科目代码长度各三位，五、六级科目代码长度各二位。在编制上，尽量压缩科目字典字数，用简洁的语言表达每个科目的含义。
二、具体科目使用说明
（一）资产类
1001现金：根据现金流量表反映的内容对本科目设置了二级科目，二级科目采用简化的文字表述形式对其反映的内容进行了概括。
01 销售收入：反映企业销售商品、提供劳务收到的现金。
02 税费返还：反映企业收到返还的各种税费。
03其他经营收入：反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。根据其反映内容的不同，本说明对其设置了三级科目：
001 土地承包费：反映垦区农牧场当年以现金方式收取的土地承包费。
002 其他：反映企业其他经营收入中，除土地承包费以外的其他与经营活动有关的现金流入。
04 购买商品：反映企业购买商品、接受劳务支付的现金。
05 支付职工：反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。
06 支付税金：反映企业按规定用现金支付的各种税费。根据支付税金内容的不同，对其设置了四个三级科目：
001 支增值税：反映企业本期用现金支付的增值税。
002 支所得税：反映企业本期用现金支付的所得税。
003 支营业税：反映企业本期用现金支付的营业税。
004 支其他税：反映企业本期用现金支付的除上述税费外的其他税费。
07 其它经营支出：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金。根据其反映内容的不同，对其设置了两个三级科目：
001 经营租赁：反映企业在经营租赁活动过程中的现金支出。
002 其他：反映企业其它经营支出活动中，除经营租赁支出以外的其他方面的现金支出。
08 收回投资：反映企业收回投资所收到的现金。根据其反映内容的不同，对其设置了两个三级科目：
001 出售子公司：反映企业出售、转让所属子公司所收到的现金。
002 其他：反映企业收回投资中除出售子公司外其他方面的现金流入。
09 投资收益：反映企业取得投资收益所收到的现金。根据其反映内容的不同，对其设置了两个三级科目：
001 分得股利：反映企业因股权性投资而取得的现金流入。
002 债权收益：反映企业因债权性投资而取得的现金流入。
10 处理资产：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。
11 其他投资收入：反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
12 购置资产：反映企业（除社会性以外）购建的固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。
13 直接投资：反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。根据其反映内容的不同，对其设置了两个三级科目：
001 购买子公司：反映企业投资过程中购买子公司所发生的现金流出。
002 其他：反映企业直接投资中除购买子公司外所发生的其他现金流出。
14 其他投资支出：反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。
15 吸收权益：反映企业吸收投资所收到的现金。
16 借入现金：反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。
17 其他筹资收入：反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。
18 偿还债务：反映企业偿还债务所支付的现金。
19 分利付息：反映企业分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。根据其反映内容的不同，对其设置了三个三级科目：
001 分配股利：反映企业用现金支付的股利。
002 偿付利息：反映企业用现金支付的借款利息、债券利息等。
003 分配利润：反映企业用现金支付给投资单位的利润。
20 其他筹资支出：反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。根据其反映内容的不同，对其设置了三个三级科目：
001 融资租赁：反映企业用现金支付的融资租入固定资产的租赁费等。
002 减少资本：反映企业在减少资本金情况下发生的现金流出。
003 其他：反映企业在筹资活动过程中发生的其他方面的现金流出。
21 社会性收入：反映企业获得的用于支付社会性支出的资金来源方面的现金流入。
22 社会性支出：反映企业因承担社会管理服务职能而发生的与生产经营活动无关的各项支出中的现金流出。
23 相互结算：反映企业发生的货币资金之间的相互结算。
1002 银行存款：根据开户行名称及单位银行存款账号设置二级科目，同时根据现金流量表反映的内容对其设置了三级科目，三级科目采用简化的文字表述形式对其反映的内容进行了概括，设置方法及要求同现金。
1009 其他货币资金：核算企业除库存现金和银行存款以外的其他货币资金。根据其反映内容的不同，对其设置了七个二级科目：
01 外埠存款：反映企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
02 银行汇票存款：反映企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
03 银行本票存款：反映企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
04 信用卡：反映企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
05 信用证保证金：反映企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
06 存出投资款：反映企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。
07 以工代赈购货券：反映企业以工代赈购货券的库存金额。
按上述其他货币资金开户行及银行账号的不同设置了三级科目，反映企业其他货币资金的开户行及相应账号，同时根据现金流量表反映的内容对其设置了四级明细科目，四级科目采用简化的文字表述形式对其反映的内容进行了概括（具体的设置方法及要求同现金）。
1101 短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。根据投资项目的不同，对其设置了四个二级科目：
01 股票：反映企业用于股票方面的短期投资。
02 债券：反映企业用于债券方面的短期投资。
03 基金：反映企业用于基金方面的短期投资。
04 其他：反映企业除上述各项目外，用于其他方面的短期投资。
1102 短期投资跌价准备：反映企业提取的短期投资跌价准备，企业在运用短期投资成本与市价孰低时按单项投资计提跌价准备。本科目企业可以根据短期投资项目对其设置二级科目。
1111 应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，按商业汇票种类的不同，对其设置了两个二级科目：
01 银行承兑汇票：是指承兑人为银行的商业汇票。
02 商业承兑汇票：是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票。
1121 应收股利：反映企业因股权投资而应收取的现金股利以及其他单位应上交企业的利润。
1122 应收利息：反映企业因债权投资而应收取的利息。
1131 应收账款：反映企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。按应收账款不同区域设置了四个二级科目：
01 场内：反映农牧场内部各单位之间应收账款业务的核算。
02 分局内：反映分局内部各单位之间应收账款业务的核算，不含农场内部各单位之间应收账款的核算。
03 垦区内：反映垦区内部各单位之间应收账款业务的核算，不含农场与分局内部各单位之间应收账款的核算。
04 垦区外：反映垦区内部各单位与垦区外部各单位之间应收账款业务的核算。
1133 其他应收款：反映企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
由于其他应收款账户核算的内容较多，所以二级科目按“组”进行设置，01—50 为个人组，51—99 为单位组，企业可以按照地域或系统等划分“组”的类别。
1135 应收家庭农场款：反映企业应收、暂付家庭农场的各种款项。
由于应收家庭农场款账户过多，所以按“组”为单位设置了二级科目，企业可以按照地域或系统等划分“组”的类别；在二级科目“组”下按照家庭农场名称设置三级科目。同时在三级科目下按应收的项目设置六个四级科目：
001应收垫支生产费用：反映企业应当收取的为家庭农场垫支的生产费用。
002应收垫支生活费用：反映企业应当收取的为家庭农场垫支的生活费用。
003 应收土地承包费：反映农业企业按合同向家庭农场收取的土地承包费。
004代收代付款项：反映按有关文件规定统一由农牧业企业向家庭农场代收代付的款项，如：税金、农业风险金、晒场管理费用等。
005 应收转让流动资产款：反映企业将流动资产转让给家庭农场应收未收的款项。
006 应收转让固定资产款：反映企业将固定资产转让给家庭农场应收未收的款项。
1141 坏账准备：反映企业提取的坏账准备。计提坏账准备的方法采用账龄分析法，坏账的核算采用备抵法。根据应收款项的不同，对其设置了“应收账款坏账准备”和“其他应收款坏账准备”两个二级科目。在其他应收款坏账准备而计科目下设置应收家庭农场款坏帐准备和其他坏账准备两个三级科目。
1151 预付账款：反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。企业应按预付账款单位的所属区域设置四个二级科目：
01 场（厂）内：反映农牧场内部各单位之间预付账款业务的核算。
02 分局内：反映分局内部各单位之间预付账款业务的核算，不含农场内部各单位之间预付账款的核算。
03 垦区内：反映垦区内部各单位之间预付账款业务的核算，不含农场与分局内部各单位之间预付账款的核算。
04 垦区外：反映垦区内部各单位与反映垦区外部各单位之间预付账款业务的核算。
1161 应收补贴款：反映企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。企业按补贴款项目名称设置二级科目：
1181 内部往来：反映企业内部各单位之间发生的往来资金结算业务。按内部往来对象的不同，对其设置了“上级单位”、“下级单位”、“平级单位”三个二级科目，各企业期末编制报表时，其差额在其他应付款项目中反映。
1201 在途物资：反映企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本，垦区企业应采用实际成本法核算材料成本，因此不再设置“物资采购”科目。本科目按供货单位设置二级科目。
1211 原材料：反映企业库存的各种材料，企业应采用实际成本法进行材料日常核算。本科目按原材料用途和类别设置二级科目；企业可以按照原材料品种、规格等在二级科目下增设三、四级科目；按原材料的产地及批次等在四级科目下设置五级科目。
1221 包装物：反映企业库存的各种包装物，企业采用实际成本法进行包装物日常核算。企业应按包装物的类别、品种规格对其设置二级科目。
1231 低值易耗品：反映企业库存的低值易耗品，企业采用实际成本法进行低值易耗品日常核算。企业应按低值易耗品的类别、品种规格对其设置二级科目；按低值易耗品的使用及摊销情况在二级科目下设置三个三级科目：
001 在库低值易耗品：反映企业库存的未在使用中的低值易耗品。
002 在用低值易耗品：反映企业正在使用中的低值易耗品。
003 低值易耗品摊销：企业采用“五五摊销法”核算低值易耗品在本科目核算。
1233周转材料：本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本。
周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。
1241 自制半成品：反映企业库存的自制半成品的实际成本。按自制半成品是否委托外单位加工，对其设置了“库存半成品”和“委托加工自制半成品”两个二级科目。由于半成品类别、品种、规格繁多，企业可以按半成品类别在二级科目下设置三级科目；按品种在三级科目下设置四级科目；按规格在四级科目下设置五级科目。
1243 库存商品：反映企业库存的各种商品，企业应采用实际成本法进行库存商品日常核算。本科目按库存商品类别设置二级科目；按照库存商品品种在二级科目下设置三级科目；按照库存商品规格在三级科目下设置四级科目。
1244 商品进销差价：反映商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。本科目按商品类别设置二级科目；按照商品品种在二级科目下设置三级科目；按照商品规格在三级科目下设置四级科目。
1246 农产品：反映企业从事农业活动所收获的和家庭农场上交的农产品的实际成本。本科目按农产品类别设置“种植业产品”、“畜牧养殖业产品”、“林产品”、“水产品”四个二级科目；按各类农产品核算内容的不同在二级科目下设置三级科目。
1247 幼畜及育肥畜：反映实行分群核算的幼畜（禽）和育肥畜（禽）的实际成本。本科目按幼畜及育肥畜的品种设置二级科目；按照幼畜及育肥畜的群别在二级科目下设置三级科目。
1251 委托加工物资：反映企业委托外单位加工的各种物资的实际成本，工业企业可将本科目名称改为“1251 委托加工材料”，商品流通企业可将本科目名称改为“1251 委托加工商品”。本科目按委托加工物资类别设置二级科目；按照委托加工物资品种在二级科目下设置三级科目；按照委托加工物资规格在三级科目下设置四级科目。
1261 委托代销商品：反映企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或售价，企业采用实际成本法进行委托代销商品核算。本科目按委托代销商品类别设置二级科目；按照委托代销商品品种在二级科目下设置三级科目；按照委托代销商品规格在三级科目下设置四级科目。
1271 受托代销商品：反映企业接受其他单位委托代销的商品。企业代销国外的商品也在本科目核算。本科目按受托代销商品类别设置二级科目；按照受托代销商品品种在二级科目下设置三级科目；按照受托代销商品规格在三级科目下设置四级科目。
1281 存货跌价准备：反映企业提取的存货跌价准备。企业计提存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量。按照存货类别，在本科目下设置“原材料跌价准备”、“库存商品跌价准备”、“包装物跌价准备”、“农产品跌价准备”、“幼畜及育肥畜跌价准备”、“其他消耗性生物资产跌价准备”、“合同预计准备”
七个二级科目。
1291 分期收款发出商品：反映企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价）。企业采用实际成本法进行分期收款发出商品核算。企业应按分期收款发出商品的类别、品种规格等对其设置二级科目。
1301 待摊费用：反映企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用。按照核算内容的不同，在本科目下设置“低值易耗品摊销”、“出租出借包装物”、“预付保险费”、“固定资产修理费”、“印花税摊销”、“报刊费”等二级科目。
1401 长期股权投资：反映企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性投资。
企业如采用成本法对长期股权投资进行核算，按长期股权投资取得方式的不同，对其设置二级科目：
01 股票投资：是指企业在证券市场上以货币资金购买其他单位的股票，而形成对外投资。
02 其他股权投资：是指企业除股票投资以外的其他股权性投资。按照企业投入资产性质的不同，对其设置“固定资产投资”、“无形资产投资”、“流动资产投资”三个三级科目；按照流动资产所包含内容的不同，在三级科目“流动资产投资”下设置“货币资金投资”和“其他”两个四级科目。
企业如采用权益法对长期股权投资进行核算，应按被投资单位的不同对其设置二级科目；同时按照核算内容的不同，在二级科目下设置三级科目：
001 投资成本：反映企业最初取得长期股权投资时的初始投资成本。
002 损益调整：反映企业期末按持股比例计算的应享有或应分担的被投资单位当期实现的净利润或发生的净亏损的份额。
003 股权投资差额：反映企业长期股权投资初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额。
004 股权投资准备：反映被投资单位因增资扩股而增加的所有者权益或因接受捐赠等而增加的资本公积，企业按持股比例计算应享有的份额。
1402 长期债权投资：反映企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权性投资。按照投资形式的不同，应对其设置“债券投资”和“其他债权投资”两个二级科目。
按照企业购入债券期限的不同，在二级科目“债券投资”下设置“一年以上到期债券”和“一年内到期债券”两个三级科目；按投资单位的不同在三级科目下设置四级科目；按照核算内容的不同，在四级科目下设置四个五级科目：
01 面值：反映企业购入债券的面值。
02 折价：即：折价发行差额（债券投资初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间形成的负差）。
03 溢价：即：溢价发行差额（债券投资初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间形成的正差）。
04 应计利息：是指企业购入到期还本付息的债券，按期应计提的利息。
按照企业债权投资投入资产性质的不同，在二级科目“其他债权投资”下设置“固定资产投资”、“无形资产投资”、“流动资产投资”三个三级科目；按投资单位的不同在三级科目下设置四级科目；按照核算内容的不同，在四级科目下设置两个五级科目：
01 本金：反映企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款。
02 应计利息：反映企业按其他债权投资应计的利息。
1421 长期投资减值准备：反映企业提取的长期投资减值准备。按长期投资的类型，对其设置了“长期股权投资减值准备”和“长期债权投资减值准备”两个二级科目。
1431 委托贷款：反映企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。企业根据委托金融机构对其设置二级科目；同时按照委托贷款核算内容在二级科目下设置如下三级科目：
001 本金：反映企业实际委托贷款的金额。
002 利息：反映企业按照委托贷款规定的利率计提的应收利息。
003 减值准备：当有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额时，企业应当计提的相应的减值准备。
1501 固定资产：反映企业固定资产的原价。按照固定资产的使用状态对其设置“在用生产用固定资产”和“在用非生产用固定资产”、“未使用固定资产”和“不需用固定资产”四个二级科目；按固定资产的类别在二级科目下设置“房屋”、“建筑物”、“机器”、“机械”、“运输工具”、“住宅”等三级科目。
1502 累计折旧：反映企业固定资产的累计折旧。按照固定资产的使用状态对其设置“在用生产用固定资产”和“在用非生产用固定资产”、“未使用固定资产”和“不需用固定资产”四个二级科目；按固定资产的类别在二级科目下设置“房屋”、“建筑物”、“机器”、“机械”、“运输工具”、“住宅”等三级科目。
1505 固定资产减值准备：反映企业提取的固定资产减值准备，固定资产减值准备应按单项资产计提。
按照固定资产的使用状态对其设置“在用生产用固定资产”和“在用非生产用固定资产”、“未使用固定资产”和“不需用固定资产”四个二级科目；按固定资产的类别在二级科目下设置“房屋”、“建筑物”、“机器”、“机械”、“运输工具”、“住宅”等三级科目。
1506临时设施：本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款’’等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。
1507临时设施摊销：本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。 当月增加的临时设施， 当月不摊销，从下月起开始摊销； 当月减少的临时设施， 当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。
本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。
1509 生产性生物资产：反映企业成熟生产性生物资产的原价。生产性生物资产指消耗性生物资产以外的生物资产，其持有目的是为了在生产经营中长期地、反复地使用，利用其进行繁殖或者不断产出农产品，或者是长期役用。按照成熟生产性生物资产是否被使用，对其设置了“投产”和“未投产”两个二级科目；企业可按成熟生产性生物资产品种、类别等明细，在二级科目下设置三级科目。
1510生产性生物资产累计折旧：反映企业成熟生产性生物资产的累计折旧。按照生产性生物资产是否被使用，对其设置“投产”和“未投产”两个二级科目；企业可按成熟生产性生物资产品种、类别等明细，在二级科目下设置三级科目。
1511 生产性生物资产减值准备：反映企业提取的成熟生产性生物资产减值准备，生产性生物资产减值准备应按单项资产计提。
按照成熟生产性生物资产是否被使用，对其设置“投产”和“未投产”两个二级科目；企业可按成熟生产性生物资产品种、类别等按明细在二级科目下设置三级科目。
1512 社会性固定资产：是指企业明确用于承担社会管理服务职能的固定资产。按照社会性固定资产的类别，对其设置“房屋”、“建筑物”、“专用设备”、“一般设备”、“文物陈列品”、“图书”、“运输工具”等二级科目；企业可以根据需要按明细在二级科目下设置三级科目。
1513社会性固定资产累计折旧：反映企业社会性固定资产的累计折旧。按照社会性固定资产的类别，对其设置“房屋”、“建筑物”、“专用设备”、“一般设备”、“文物陈列品”、“图书”、“运输工具”等二级科目。
1601 工程物资：反映企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本。按照工程物资类别及核算内容的不同，对其设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、“为生产准备的工具或器具”四个二级科目。
1603 在建工程：反映企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。按照在建工程的工程类别及核算内容对其设置“新建工程”、“改扩建工程”、“修理工程”等11个二级科目，其中：
10 完工转出：反映企业在建工程完工交付使用转为固定资产的部分。
11 其他转出：反映企业在建工程除完工转出外其他转出的部分。
1605在建工程减值准备：反映企业提取的在建工程减值准备，在建工程减值准备应按单项资产计提。按照在建工程的工程类别及核算内容对其设置“新建工程”、“改扩建工程”、“修理工程”等9个二级科目。
1607 生物性在建工程：反映企业未成熟生产性生物资产发生的实际成本。
1608生物性在建工程减值准备：反映企业提取的未成熟生产性生物资产减值准备，生物性在建工程减值准备应按单项资产计提。
1701 固定资产清理：反映企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
按照固定资产清理途径对其设置“出售”、“报废”、“毁损”、“无偿调出”、“投资”五个二级科目；在这五个二级科目下又设置了四个二级科目：
001 净值：反映企业固定资产清理过程中固定资产和生物性资产原价扣除计提的累计折旧和减值准备后的差额。
002 清理费用：反映企业固定资产清理过程中支付的清理费用。
003 变价收入：反映企业在清理过程中收回的固定资产和生物性资产的价款、残值收入和由保险公司或过失人赔偿的损失等。
004 结转：反映企业固定资产清理过程结束后，转入企业营业外收支的部分。
1702临时设施清理：本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。
本科目期末余额，是反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。
1801 无形资产：反映企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。按照无形资产的类型对其设置“专利权”、“非专利技术”、“商标权”、“土地使用权”、“商誉”、“著作权”六个二级科目；企业根据各类无形资产的项目在二级科目下设置三级科目；根据无形资产核算内容，在三级科目下设置四级科目：
001 增加：反映企业当期增加的无形资产的实际成本。
002 摊销：反映企业按照规定当期摊销的无形资产的成本。
003转出：反映企业除正常摊销以外的，无形资产的转出或减少。
1805 无形资产减值准备：反映企业提取的无形资产减值准备，无形资产减值准备应按单项资产计提。按照无形资产的类型对其设置“专利权”、“非专利技术”、“商标权”、“土地使用权”、“商誉”、“著作权”六个二级科目；企业根据各类无形资产的项目在二级科目下设置三级科目。
1815 未确认融资费用：反映企业融资租入固定资产所发生的未实现融资费用。
1821 消耗性林木资产：反映企业已郁闭成林消耗性林木资产的实际成本，暂时难以明确生产性或消耗性特点的林木资产实际成本，也在本科目核算。按照对消耗性林木资产管理的需要，对其设置“林种”、“小班”、“造林抚育成本”、“营林期间费用”四个二级科目。
1822 消耗性林木资产跌价准备：反映企业提取的已郁闭成林消耗性林木资产跌价准备，消耗性林木资产跌价准备应按单项资产计提。按照对消耗性林木资产管理的需要，对其设置“林种”、“小班”、“造林抚育成本”、“营林期间费用”四个二级科目。
1901 长期待摊费用：反映企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。按照长期待摊费用核算对象的不同，设置了如下二级科目：
01 开办费：反映企业当期已经支出但应由以后各受益期分期摊销的开办费用。企业所有筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。
02 固定资产大修理费：反映企业当期已经支付但应由以后各期分期摊销的固定资产大修理费。
03 土地开发费：反映企业当期已经支付但应由以后各期分期摊销的土地开发费。
04 租入固定资产改良：企业租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
05 未转销的长期借款利息：反映企业应由以后各期分期摊销的未转销的长期借款利息。
06 股票发行费用：企业股票发行费用金额较大记入长期待摊费用的，在不超过2年的期限内平均摊销，计入损益。
07汇兑损失：新旧会计制度转换衔接过渡专用科目。
企业根据长期待摊费用各核算对象项目的不同在二级科目下设置三级科目；根据长期待摊费用核算内容，在三级科目下设置了三个四级科目：
001 增加：反映企业当期增加的长期待摊费用的金额。
002 摊销：反映企业按照规定当期摊销的长期待摊费用的金额。
003 转出：反映长期待摊费用除正常摊销以外的转出或减少部分。
1905 公益林：反映企业已郁闭成公益林的实际成本。按照对公益林管理的需要，对其设置“林种”、“小班”、“造林抚育成本”、“营林期间费用”四个二级科目。
1911 待处理财产损益：反映企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值以及由于《企业会计制度》（新制度）的执行而产生的损失。本科目共设置三个二级科目：
01 执行新制度前的损失：反映企业按照原制度规定，因资产报废、毁损等已记入“待处理财产损益”科目但尚未处理的损失金额，以及已经发生的损失但尚未记入“待处理财产损益”科目的金额。
02 执行新制度预计的损失：反映企业2005年执行新制度时，按照农业部转轨衔接的有关规定，对应收款项、短期投资、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等期初数计提的减值准备。
03 执行新制度后的损益：反映企业执行新制度后按照新制度规定在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
按照企业财产的类别，在“待处理财产损益”二级科目“执行新制度前的损失”和“执行新制度后的损益”下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个三级科目；在“执行新制度预计的损失”下设置“待处理固定资产损益”、“待处理流动资产损益”、 “待处理长期股权投资损益”、 “待处理在建工程损益”、 “待处理无形资产损益”等三级科目。
（二）负债类
2101 短期借款：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。按照企业行业性质的不同，对其设置“种植业”、“林业”、“畜牧业”、 “渔业”等9个二级科目；按照借款单位与借款途径的不同，在二级科目下设置“农业银行”、“工商银行”、“建设银行”等三级科目。
2111 应付票据：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。按照商业汇票承兑人的不同，对其设置“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两个二级科目。
2121 应付账款：反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。按应付账款单位所属区域设置了四个二级科目：
01 场内：反映农牧场内部各单位之间应付账款业务的核算。
02 分局内：反映分局内部各单位之间应付账款业务的核算，不含农场内部各单位之间应付账款的核算。
03 垦区内：反映垦区内部各单位之间应付账款业务的核算，不含农场与分局内部各单位之间应付账款的核算。
04 垦区外：反映垦区内部各单位与垦区外部各单位之间应付账款业务的核算。
在二级科目下设置三级科目，三级科目为“组”，主要是解决一些单位应付账款账户过多，企业可以按照地域或系统等划分“组”的类别。
2123工程结算：本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。向业主开出工程价款结算单办理结算时，应按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。
2131 预收账款：反映企业按照合同规定向购货单位预收的款项。按预收账款单位所属区域设置了四个二级科目：
01 场内：反映农牧场内部各单位之间预收账款业务的核算。
02 分局内：反映分局内部各单位之间预收账款业务的核算，不含农场内部各单位之间预收账款的核算。
03 垦区内：反映垦区内部各单位之间预收账款业务的核算，不含农场与分局内部各单位之间预收账款的核算。
04 垦区外：反映垦区内部各单位与垦区外部各单位之间预收账款业务的核算。
2141 代销商品款：反映企业接受代销商品的价款。企业代销国外商品的价款，也在本科目核算。
2151 应付工资：反映企业应付给职工的工资总额。按应付工资核算内容的不同，对其设置“计时计件标准工资”、“奖金及计件超额奖”、“津贴及补贴”、“储备奖金”等四级科目。
2153 应付福利费：反映企业福利费的提取和使用。按照应付福利费核算内容的不同，对其设置二级科目：
01 应付福利费提取：反映企业在贷方提取的应付福利费。
02 医疗费支出：反映企业支付的职工医疗卫生费用。
03 上缴职工医疗保险费：反映企业为职工上缴的医疗保险费。
04 职工困难补助：反映企业支付的职工困难补助。
05 补贴支出：反映农场财务部门对医疗卫生部门、医院的福利费补贴部分。
2161 应付股利（或利润）：反映企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。企业可以根据投资人对象的不同，按单位或个人对其设置二级科目。
2171 应交税金：反映企业应交纳的各种税金。按照交纳税金的种类，对其设置“